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企业这10种业务财务做错账要多缴税
发表时间:2019-10-09

企业在税收交纳的过程中,往往只关注各税种的税收交纳规则,却忽视了财政人员对企业经营事务的账务处理,很多“委屈税”都是由于财政人员的错误账务处理所形成的。今天就来同大家讲一讲财政常做错的十笔账,希望能引起大家的重视。

  错账一

  将独立于房子之外的修建物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,会计核算时错误的计入房产原值,形成多缴房产税。

  方针根据:《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个事务问题的解释与规则》(财税地〔1987〕3号)

  错账二

  注册本钱认缴制下,未收到股东实缴本钱,依然做“借:其他应收款 贷:实收本钱”,交税时,根据“实收本钱”添加额,计缴印花税,形成提前交纳印花税。

  方针根据:《国家税务局关于资金账簿印花税问题的告诉》(国税发〔1994〕25号)

  错账三

  电梯出售企业,财政未将“电梯出售”与“电梯安装”别离核算,致使形成从高适用税率,多缴增值税。

  方针根据:《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的布告》(国家税务总局布告2017年第11号)

  错账四

  营改增后,房地产企业,获得修建安装服务公司开来的增值税发票时,备注栏未注明修建服务发作地县(市、区)称号及项目称号或备注栏填写错误,使得核算土地增值税时不得扣除该项目金额,形成多缴土地增值税。

  方针根据:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的布告》(国家税务总局布告2016年第23号)

  错账五

  将印有企业logo的产品赠送给客户,本应计入宣传费,却计入了招待费,使得费用支出在所得税前费用享用低标准扣除,有利润的企业,将会形成多缴企业所得税。

  方针根据:《企业所得税法实施法令》(2007年中华人民共和国国务院令第512号)

  错账六

  “买一送一”不开票,企业对外促销,“买一送一”未在同一张发票上体现扣头,所开发票只出售货品,未开赠送货品。实收金额与货品出售金额未在同一张发票上以扣头体现,使得赠送货品需求视同出售,形成多缴增值税。

  方针根据:《国家税务总局关于扣头额抵减增值税应税出售额问题告诉》(国税函〔2010〕56号)

  错账七

  将支交给不在公司任职的董事、监事人员的费用,按薪酬薪水列支,代扣代缴个人所得税错误申报。

  方针根据:《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规则〉的告诉》(国税发〔1994〕089号)

  错账八

  酒店职业,客人入住期间损坏地毯、茶杯等,收到赔款,应按住宿服务的价外费列支收入,却错误地按出售货品核算,适用16%的税率,形成多缴增值税。

  方针根据:《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)

  错账九

  酒店职业,客人消费房间内陈设的避孕药品和用具,财政未单独核算,本应归于享用免征增值税的项目,却同其他出售货品或服务一道交纳增值税,形成多缴增值税。

  方针根据:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》

  错账十

  支交给劳务派遣人员的薪酬,未在职工薪酬中核算,错误地列入劳务费用,使得影响职工福利费、职工教育经费、工会经费限额标准核算,有可能形成企业多缴企业所得税。