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惠州企业所得税纳税筹划的六种方法
发表时间:2020-02-02

税务筹划是在法令许可的规模内合理降低交税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向挑选”,不只需求企业依法交交税款以及履行税收责任,并且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收担负、获取资金时刻价值、完成涉税零风险、追求经济效益最大化和保护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产运营过程中,可选用以下办法展开企业所得税税务筹划。

  一、运用税收优惠政策展开税务筹划,挑选出资区域与职业

  展开税务筹划的一个重要条件便是出资于不同的区域和不同的职业以享用不同的税收优惠政策。现在,企业所得税税收优惠政策形成了以工业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策,其它区域优惠政策已取消。工业税收优惠政策首要体现在:促进技术创新和科技进步,鼓舞基础设施建造,鼓舞农业展开及环境保护与节能等方面。因而,企业运用税收优惠政策展开税务筹划首要体现在以下几个方面:

  1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策首要包含:对符合条件的小型微利企业实施20%的优惠税率;资源综合运用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应交税所得额、从业人数和财物总额等方面进行了界定。

  2.工业出资的税收优惠。工业出资的税收优惠首要包含:对国家需求重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施出资享用三免三折半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备出资额的10%从企业当年应交税额中抵免。

  3.工作安顿的优惠政策。工作安顿的优惠政策首要包含:企业安顿残疾人员所支付的薪酬加计100%扣除,安顿特定人员(如下岗、失业、专业人员等)工作支付的薪酬也给予一定的加计扣除。企业只需选用下岗员工、残疾人士等都可享用加计扣除的税收优惠。企业能够结合自身运营特色,剖析哪些岗位适合安顿国家鼓舞工作的人员,筹划选用上述人员与选用一般人员在工薪本钱、训练本钱、劳动生产率等方面的差异,在不影响企业效率的基础上尽或许选用能够享用优惠的特定人员。

  二、合理运用企业的组织方法展开税务筹划

  在有些状况下,企业能够经过合理运用企业的组织方法,对企业的交税状况进行筹划。例如,企业所得税法兼并后,遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定交税人的规范,原内资企业所得税独立核算的规范不再适用,同时规则不具有法人资格的分支组织应汇总到总组织一致交税。不同的组织方法分别运用独立交税和汇总交税,会对总组织的税收担负发生影响。企业能够运用新的规则,经过挑选分支组织的组织方法进行有用的税务筹划。

  企业从组织方法上有子公司和分公司两种挑选。其间,子公司是具有独立法人资格,能够承当民事法令责任与责任的实体;而分公司是不具有独立法人资格,需求由总公司承当法令责任与责任的实体。企业采纳何种组织方法需求考虑的要素首要包含:分支组织盈亏、分支组织是否享用优惠税率等。

  第一种状况:估计适用优惠税率的分支组织盈余,挑选子公司方法,单独交税。第二种状况:估计适用非优惠税率的分支组织盈余,挑选分公司方法,汇总到总公司交税,以补偿总公司或其他分公司的亏本;即便下属公司均盈余,此刻汇总交税虽无节税效应,但可降低企业的办税本钱,提高办理效率。第三种状况:估计适用非优惠税率的分支组织亏本,挑选分公司方法,汇总交税能够用其他分公司或总公司赢利补偿亏本。第四种状况:估计适用优惠税率的分支组织亏本,这种状况下就要考虑分支组织扭亏的才能,若短期内能够扭亏宜选用子公司方法,不然则宜选用分公司方法,这与企业运营策划有紧密相关。不过总体来说,如果下属公司所在地税率较低,则宜建立子公司,享用当地的低税率。

  如果在境外建立分支组织,子公司是独立的法人实体,在建立所在国被视为居民交税人,一般要承当与该国其他居民公司一样的全面交税责任。但子公司在所在国比分公司享用更多的税务优惠,一般能够享有东道国给予其居民公司平等的税务优惠待遇。如果东道国适用税率低于居住国时,子公司的堆集赢利还能够得到递延交税的好处。而分公司不是独立的法人实体,在建立所在国被视为非居民交税人,所发作的赢利与总公司兼并交税。但我国企业所得税法不答应境内外组织的盈亏彼此补偿,因而,在运营期间若发作分公司运营亏本,分公司的亏本也无法冲减总公司赢利。

  三、运用折旧办法展开税务筹划

  折旧是为了补偿固定财物的损耗而转移到本钱或期间费用中计提的那一部分价值,折旧的计提直接关系到企业当期本钱、费用的大小,赢利的高低和应纳所得税的多少。折旧具有抵税效果,选用不同的折旧办法,所需交纳的所得税税款也不相同。因而,企业能够运用折旧办法展开税收筹划。

  缩短折旧年限有利于加快本钱回收,能够把后期本钱费用前移,从而使前期会计赢利发作后移。在税率安稳的前提下,所得税的递延交纳相当于获得了一笔无息贷款。另外,当企业享用“三免三折半”的优惠政策时,延长折旧期限把后期赢利尽量安排在优惠期内,也可进行税收筹划,减轻企业税负。最常用的折旧办法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧办法计算出来的折旧额在量上不一致,分摊各期的本钱也存在差异,影响各期经营本钱和赢利。这一差异为税收筹划提供了或许。

  四、运用存货计价办法展开税务筹划

  存货是确定构成主经营务本钱核算的重要内容,关于产品本钱、企业赢利及所得税都有较大的影响。企业所得税法答应企业选用先进先出法、加权均匀法或许个别计价法确定宣布存货的实际本钱,但不答应选用后进先出法。

  挑选不同的存货宣布计价办法,会导致不同的销货本钱和期末存货本钱,发生不同的企业赢利,进而影响各期所得税额。企业应根据自身所在的不同交税期以及盈亏的不同状况挑选不同的存货计价办法,使得本钱费用的抵税效应得到最充分的发挥。如,先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势,可使期末存货价值较低,添加当期销货本钱,削减当期应交税所得额,推迟交税时刻。在企业普遍感到流动资金紧张时,推迟交税无疑是从国家获取一笔无息贷款,有利于企业资金周转。在通货膨胀状况下,先进先出法会虚增赢利,添加企业的税收担负,不宜选用。

  五、运用收入承认时刻的挑选展开税务筹划

  企业在出售方法上的挑选不同对企业资金的流入和企业收益的完成有着不同的影响,不同的出售方法在税法上承认收入的时刻也是不同的。经过出售方法的挑选,操控收入承认的时刻,合理归属所得年度,可在运营活动中获得推迟交税的税收效益。

  企业所得税法规则的出售方法及收入完成时刻的承认包含以下几种状况:一是直接收款出售方法,以收到货款或许获得索款凭据,并将提货单交给买方的当天为收入的承认时刻。二是托收承付或许托付银行收款方法,以宣布货品并办妥托收手续的当天为承认收入时刻。三是赊销或许分期收款出售方法,以合同约好的收款日期为企业收入的承认日期。四是预付货款出售或许分期预收货款出售方法,以是否交付货品为承认收入的时刻。五是长时刻劳务或工程合同,按照交税年度内完工进度或许完结的工作量承认收入的完成。

  能够看出,出售收入承认在于“是否交货”这个时点上,交货获得出售额或获得索取出售额凭据的,出售成立承认收入;不然收入未完成。因而,出售收入的筹划关键是对交货时点的掌握和调整,每种出售结算方法都有其收入承认的规范条件,企业经过对收入承认条件的操控即能够操控收入承认的时刻。

  六、运用费用扣除规范的挑选展开税务筹划

  费用列支是应交税所得额的递减要素。在税法答应的规模内,应尽或许地列支当期费用,削减应交纳的所得税,合法递延交税时刻来获得税收利益。

  企业所得税法答应税前扣除的费用划分为三类:一是答应据实全额扣除的项目,包含合理的薪酬薪水开销,企业依照法令、行政法规有关规则提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,向金融组织借款的利息开销等。二是有份额约束部分扣除的项目,包含公益性捐献开销、业务招待费、广告业务宣传费、工会经费等三项基金等,企业要操控这些开销的规模和份额,使其保持在可扣除规模之内,不然,将添加企业的税收担负。三是答应加计扣除的项目,包含企业的研讨开发费用和企业安顿残疾人员所支付的薪酬等。企业能够考虑恰当添加该类开销的金额,以充分发挥其抵税的效果,减轻企业税收担负。

  答应据实全部扣除的费用能够全部得到补偿,可使企业合理削减赢利,企业应将这些费用列足用够。关于税法有份额限额的费用应尽量不要超过限额,限额以内的部分充分列支;超额的部分,税法不答应在税前扣除,要并入赢利交税。因而,要注意各项费用的节税点的操控。